“發(fā)票開具要做到三個真實?！薄疤撻_發(fā)票將面臨處罰，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。”近日，重慶市沙坪壩區(qū)稅務(wù)局、重慶市稅務(wù)局第三稽查局聯(lián)合開展“合法合規(guī)用發(fā)票 誠信經(jīng)營促發(fā)展”專題直播，講解發(fā)票開具、取得、使用、保管全流程合規(guī)注意事項，剖析虛開發(fā)票典型案例及后果，實時答疑解惑，引導(dǎo)各類經(jīng)營主體和市民注重發(fā)票合規(guī)，提高稅法遵從意識。

圖為直播現(xiàn)場。郭亞玲攝

發(fā)票開具、取得、使用和保管各環(huán)節(jié)都要合規(guī)

發(fā)票是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和核算的重要憑據(jù)，也是經(jīng)濟活動的重要法定憑證。

“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》明確了發(fā)票開具、取得、使用及保管等方面的要求。大家要注意各環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險，真實性是不可逾越的紅線。”直播中，重慶市沙坪壩區(qū)稅務(wù)局征收管理科盧幫鑫講解道，發(fā)票開具需要遵守“三個真實”原則，即交易真實、資金真實、發(fā)票真實。要以真實的貨物購銷或應(yīng)稅服務(wù)為發(fā)票開具的基礎(chǔ)，發(fā)票的開具方、接收方，發(fā)票上的品名、數(shù)量、金額、稅額必須與實際業(yè)務(wù)完全吻合。

“實際開票時操作錯誤，同樣會影響發(fā)票的真實性?！北R幫鑫舉例說明，比如增值稅一般納稅人銷售貨物和服務(wù)有免稅項目，開票時記得先進行項目信息維護，避免出現(xiàn)稅率欄無法選擇“免稅”的情況，導(dǎo)致開票稅率錯誤。盧幫鑫一邊演示流程：首先登錄【電子稅務(wù)局】點擊【我要辦稅】—【開票業(yè)務(wù)】，選擇【開票信息維護】—【項目信息維護】。進入項目信息維護模塊，點擊【添加】按鈕，搜索選擇與自身項目相符的商品和服務(wù)稅收分類編碼。同時在【優(yōu)惠計稅和簡易計稅】欄選擇“是”，【優(yōu)惠政策及簡易計稅類型】欄選擇“免稅”，點擊【保存】后即可查看添加的項目信息詳情。完成項目信息維護后，藍字發(fā)票開具頁面選擇維護好的項目時，稅率欄就會顯示“免稅”。

盧幫鑫表示，有的企業(yè)認為自己銷售的產(chǎn)品或提供的服務(wù)是免稅的就可以不用開發(fā)票，這是一種常見誤區(qū)。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票，免稅不等于免除開票義務(wù)。同時，還要注意銷售免稅產(chǎn)品或提供免稅服務(wù)只能開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。如果要開增值稅專用發(fā)票，就不能選擇免稅，而應(yīng)選擇對應(yīng)的增值稅稅率或征收率開具發(fā)票。

發(fā)票取得方面，盧幫鑫提醒要注意兩類常見風(fēng)險：第一類是取得非正規(guī)渠道發(fā)票。例如，從非法供應(yīng)商或不具備合法經(jīng)營資格的供應(yīng)商處取得發(fā)票；未嚴格審核發(fā)票真?zhèn)?，取得假發(fā)票。第二類是未按規(guī)定取得發(fā)票，例如購買貨物或接受服務(wù)時，未主動索取發(fā)票；或者取得的發(fā)票類型不符合業(yè)務(wù)要求。發(fā)票使用方面，要注意發(fā)票重復(fù)使用，發(fā)票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓這兩類常見風(fēng)險。發(fā)票保管方面，要注意未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的風(fēng)險，例如擅自損毀發(fā)票等。

“如果銷售方不給開發(fā)票或者提出除了原本商品或服務(wù)的價格外，還得額外支付一定比例的‘點子費’才開發(fā)票，要如何應(yīng)對？”針對直播間網(wǎng)友的提問，盧幫鑫解釋，這是應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票行為，開具發(fā)票是每個經(jīng)營者必須履行的義務(wù)，商家在銷售商品或提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定如實開具發(fā)票。如果商家不開發(fā)票或者提出要額外支付一定比例的稅款才開發(fā)票，市民可以撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線進行舉報。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款。

虛開發(fā)票將面臨罰款、降低信用等級，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任

虛開發(fā)票是當(dāng)前最為常見的涉稅違法行為之一，指的是經(jīng)營主體和個人虛構(gòu)交易事項，在商品名稱、數(shù)量、商品單價和金額上弄虛作假，開具或取得發(fā)票的一種涉稅違法行為。

“虛開發(fā)票行為不僅嚴重擾亂稅收經(jīng)濟秩序，造成國家稅款損失，還會導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)營主體面臨行政處罰、刑事處罰等法律制裁，對未來經(jīng)營和發(fā)展造成不良影響?！敝辈ブ?，重慶市稅務(wù)局第三稽查局審理科余姝結(jié)合案例，介紹常見虛開發(fā)票行為、違法事實認定的法律依據(jù)及將承擔(dān)的法律責(zé)任。

余姝介紹，為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條中規(guī)定的三類典型的虛開發(fā)票違法行為。

“舉個例子，C公司在對其他單位食堂供貨時，實際提供的煙酒米油等應(yīng)征增值稅的貨物，開具的發(fā)票上虛增部分紫菜、短片海帶等免征增值稅的貨物。這種變換發(fā)票開具品目的行為，屬于‘為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票’的虛開發(fā)票行為。”余姝解釋道，這家公司因虛開增值稅發(fā)票數(shù)額較大被稅務(wù)機關(guān)追繳增值稅及相關(guān)附加稅費、加收滯納金、處罰款，并依法移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任。

余姝介紹，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時，虛開增值稅專票或者虛開增值稅普票100份以上或金額400萬元以上的，會被稅務(wù)機關(guān)納入重大稅收違法失信主體名單，嚴重影響企業(yè)納稅信用等級。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向社會公布失信主體信息，且按照相關(guān)規(guī)定納稅信用等級判為D級。

“公布失信主體信息后，還能夠補救?！庇噫a充道，根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號），如失信信息公布期間，失信主體按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金、罰款，且失信主體信息公布滿6個月的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ＃碳t）

來源：重慶市稅務(wù)局

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